株式会社　プロフェッションネットワーク

浦田泉税理士事務所　（東京都　千代田区）
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貸倒損失の計上タイミング

●貸倒損失は、回収不能条件を満たした事業年度において損金処理できます。計上のタイミングには、注意が必要です。

　売掛金や貸付金が回収不能となった場合は、貸倒損失として損金に処理できます。

　しかし回収不能かどうかの判断は様々で、税務上では通達で大きく以下の3つに分けて通達で細かく条件を定めています。

　（1）会社更生法や特別清算・債権者集会での決定・書面によ
　　　る債務免除等法的に債権が消滅した場合。
　（2）実質的に債権の全額が回収できないことが明らかになっ
　　　た時。
　（3）売掛債権が取引停止後1年以上回収できないときや、回
　　　収のコストが債権金額より大きい時。

　回収できそうにない、と予想できるならば、できれば税金を払う前に損金として処理したいとお考えになる方もいらっしゃるかもしれません。

　しかし、回収不能の条件を満たしていない場合は、税務上損金として認められませんからご留意ください。

　逆に今期は赤字なので、回収不能が明らかとなったものを翌期に損金として計上した場合はどうでしょうか。

　結論から言えばその場合も、損金としては認められません。

　貸倒損失は、回収不能であることが明らかになった事業年度において損金処理することが出来るとありますので、明らかになった事業年度以外では損金処理はできませんので気を付けてください。

　これは税務上欠損金の繰越期間は7年ですが、その後の事業年度で貸倒損失の処理を認めると、実質的に繰越期間の延長を認めることとなるからだと言われています。

　このように、貸倒損失の計上タイミングは早すぎてもダメ、遅すぎてもダメなのです。

　詳しくは、税理士へご相談いただくことをオススメいたします。


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