2009年02月

2009年02月28日

【税理士ブログ】2009年2月アップ分

【2009年2月3日(火)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 平成21年度税制改正法案が提出されました 」


【2009年2月12日(木)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 インフルエンザ予防接種費用の取り扱い 」


【2009年2月13日(金)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 オススメ店(東京都千代田区)
  「シェ・シーマ」 」


【2009年2月20日(金)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 ご用心!
  パート等の給与収入103万円の落とし穴 」


【2009年2月23日(月)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 オススメお散歩スポット(東京都千代田区)
  「靖国神社」 」


【2009年2月26日(木)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 定期同額役員給与が減額できる具体例 」


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2009年02月26日

定期同額役員給与が減額できる具体例

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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定期同額役員給与が減額できる具体例

●役員給与の減額改定ができるケースが明示されました。
「財務諸表の数値が相当程度悪化」「倒産の危機に瀕する」といった典型的なケースのほか、「第三者との関係において減額せざるを得ない事情が生じている」場合もこれに含まれると示し、具体例が示されています。



 景気悪化の影響を受けて、役員給与の減額改定に関心が集まっています。
国税庁はこのほど、該当する改定事由の詳細を「役員給与に関するQ&A」により明らかにしました。

 役員給与の減額改定について、法人税法施行令では「経営の状況が著しく悪化したことその他これに類する理由」とあり、法人税法基本通達でも「経営状況が著しく悪化したことなどやむを得ず役員給与を減額せざるを得ない事情があること」としています。

 しかし、実際に減額しようという段階になると、経営状況が著しく悪化した場合ってどういう場合なのか、判断に迷うケースが続出しています。
中には「倒産の一歩手前程度でないと否認されるのでは?」と考えるかたもいらっしゃいました。

 そこで今回のQ&Aでは、「経営の状況が著しく悪化したことその他これに類する理由」の例として、「財務諸表の数値が相当程度悪化」「倒産の危機に瀕する」といった典型的なケースのほか、「第三者との関係において減額せざるを得ない事情が生じている」場合もこれに含まれると示しています。

 この第三者との関係からの減額改定については、具体的な事例を3つ挙げています。

 ひとつは、第三者が株主というケース。
 株主との関係上、業績や財務状況の悪化に役員としての経営責任から役員給与を減額する場合、株主が不特定多数の法人では業績などの悪化が役員の評価に影響を与えるのが一般的であることから、これに対応して行う減額改定は業績悪化事由にあたるとしています。

 次に、銀行が第三者となるケース。
 銀行との間で行う借入金返済のリスケジュールの協議で、役員給与を減額せざるを得ないような場合、取引先の金融機関との協議状況などから、業績悪化改定事由に該当するかどうかを判断できるとしています。

 最後に、取引先などの利害関係者が第三者となるケース。
 業績や財務状況、資金繰りが悪化したことで、取引先など利害関係者からの信頼を維持・確保するために経営状況の改善計画を策定し、そこに役員給与の減額を盛り込んだ場合、該当するかどうかの判断は、策定された計画によって行われることとしています。


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
     東京都千代田区二番町
     1−2 番町ハイム218
   
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2009年02月23日

オススメお散歩スポット「靖国神社」(千代田区九段北)

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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オススメお散歩スポット
「靖国神社」
(千代田区九段北)

 いわずと知れた靖国神社も、いずみ会計から徒歩20分ほどのところにあるお散歩スポットです。

「靖国神社」(浦田先生)
 事務所から訪ねると、大村益次郎像がどどーんとそびえる鳥居のある参道ではなく、靖国通りに面した南門から境内に入ります。

 境内は予想以上に広く、いろいろな建物や碑があります。
 テレビ報道で有名な拝殿(お賽銭箱が置いてあるところ)のほか、軍馬や軍犬、伝書鳩?を祀った像、戦没者の遺品や戦争で使われた戦闘機などが展示されている遊就館(中は見学していませんが・・・)といった戦争にまつわる施設に加え、茶室や能楽堂、相撲場なども完備。

 神社とは思えないくらい大きな駐車場がついているところも、さすが全国に名の知れた神社だなぁ、という印象を受けます。平日なのに、見学の方がいらっしゃいました。

 例年、様々な物議を醸す場所ですが、なるほど実際に脚を運んでみると、いわゆる通常の神社とは違う雰囲気を感じます。
 きっと、その感じ方は人によってかなり違いがあるのだと思います。

「靖国神社 桜」(浦田先生)
 靖国神社といえばサクラが有名なところですが、実はこの時期は梅が咲きます。
 靖国通り沿いに梅の木があって、今週は丁度見ごろですよ!


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
     東京都千代田区二番町
     1−2 番町ハイム218
   
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2009年02月20日

<相続シリーズ>第3回  「遺留分」について

みなさんこんにちは。

 前回は法律上の相続人と相続分について話をしましたが、今回は遺留分(いりゅうぶん)についてお話します。

相続シリーズ第3回 
「遺留分」について

 相続財産は遺言によって法定相続分通りでなくても自由に分けられることを前回お話しました。例えば、お父さん、お母さん、子供の3人家族のお父さんが、愛人に全部遺贈するという遺言も有効です。しかし、それではお母さんや子供が可哀想ですよね。(実務では愛人が献身的に介護して、実の親子は面倒見ないケースも多いのですが…)そこで法律は遺留分という制度を定めています。


【遺留分とは】
 兄弟姉妹を除く法定相続人(配偶者・子・直系尊属)は、被相続人の一定割合を確保しうる権利・地位を持っていて、この地位(遺留分権利者)によって確保される相続財産の割合のことを遺留分といいます。


【遺留分の率(割合)は】
(1)直系尊属のみが相続人である場合
  例)父、母、子供(息子)の3人家族の場合で一人息子が
   死亡した場合

   被相続人の財産の3分の1(民法1028条)

(2)その他の場合
  例)父、母、子供3人の5人家族で、お父さんが死亡した
   場合など

   被相続人の財産の2分の1(民法1028条)

(1)の遺留分割合は
 父・母
   …法定相続分1/2 その1/3で
 父と母の遺留分割合は、
   それぞれ1/2×1/3=1/6 となります。

(2)の遺留分割合は
 お母さん(配偶者)
   …法定相続分1/2 その1/2で1/4
 子供(一人あたり)
   …法定相続分1/2×1/3=1/6 その1/2で1/12
    となります。


【遺留分減殺請求とは】
 遺留分権利者が、遺留分を侵害する遺贈または贈与がなされたときは、原則としてその権利を侵害した受遺者・受贈者およその包括承継人に対して侵害された自分権利の返還を請求できます。上記例でいえば、愛人に対して自分達が侵された遺留分を返してくれと請求します。


【遺留分減殺請求の方法】
 遺留分減殺請求権の行使は、相手方に対する意思表示で行います。特に裁判でということは必要なく口頭での請求も可能です。しかし、遺留分減殺請求権は遺留分権利者が、相続の開始および減額すべき贈与または遺贈があったことを知ったときから、1年が経過すると時効消滅します。また、相続開始から10年経過すると、遺留分権利者の相続開始および贈与の有無に関係なく遺留分減殺請求権は消滅してしまいます。(民法1042条)

 したがって、相手への意思表示は「内容証明郵便」を使って行った方が無難です。
その際、その文面には
 〜蠡海箘簑があったことをいつ知ったか
 ⊆分が侵された遺留分の割合
 J峇埓禅金額及び方法
 を記載するとよいでしょう。


【遺留分に配慮した遺言書作成を…】
 遺言書を作成しても遺留分でもめると面倒ですから、遺留分を侵さない範囲で財産分与を考えて遺言書を作成しましょう。法律を熟知して行動しないと後で大変なことになります。遺言書を書くときは十分注意してください。

 今回は以上です。



ご用心!パート等の給与収入103万円の落とし穴

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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ご用心!パート等の給与収入103万円の落とし穴

●個人住民税の非課税範囲は、妻の給与収入が93万円〜100万円の間で、自治体によって違います。

 所得税上、妻がパート勤務をして、夫の扶養から外れないための給与収入の範囲は103万円以下、ということは、税金に詳しくない方でもご存じかとおもいます。

 妻が夫の扶養として配偶者控除を受けるために、パート・アルバイト給与収入が年間103万円までに抑えて働く方、年末になると、103万円以下になるように、パート時間を調整する方も多くいらっしゃいます。

 もちろん、給与収入103万円以下でサラリーマンの夫の配偶者控除を受けることは可能ですが、実は思わぬ落とし穴があるのです。

 それは、住民税です。

 個人住民税の非課税範囲は、妻の給与収入が93万円〜100万円の間で、自治体によって違います。

 たとえば東京都23区の場合は、給与収入100万円(所得金額35万円)以下なら所得割・均等割ともにかかりませんが、給与収入100万円(所得金額35万円)を超えると均等割・所得割の両方がかかります。

 一方、青森県八戸市の場合は給与収入93万円(所得金額28万円)を超え、100万円(所得金額35万円)以下の場合、均等割のみかかります。(所得割はかからない)
給与収入100万円(所得金額35万円)を超えた場合は、東京都23区同様、所得割・均等割ともにかかります。

 このように、自治体によって非課税限度額は異なります。(傾向としては、大都市圏のほうが非課税限度額は高い傾向があります)

 103万円ぎりぎりまで働いた奥さんのもとに、市町村から納付書が届いたら、住民税の支払いの納付書の可能性があります。

 確認の上、納期限までに銀行窓口などでお支払いください。

※所得割は、課税所得に対して10%(都道府県が4%、市区町村が6%)です。

※均等割は、所得に関係なく4000円(都道府県が1000円、市区町村が3000円)ですが、均等割のかかりはじめる年収(所得)は自治体によって変わります。


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
     東京都千代田区二番町
     1−2 番町ハイム218
   
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2009年02月13日

オススメ店「シェ・シーマ」(千代田区九段南)

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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オススメ店
「シェ・シーマ」
(千代田区九段南)

 都営新宿線市ヶ谷駅から歩いて5分くらいのところにあるフランス菓子のお店です。

 お店に一歩入ると、焼き菓子のとてもいい香りが漂っていて、食欲をそそられます。ショーケースの後ろにオーブン、さらに後ろにキッチンがあって、お店で丁寧に手作りしている雰囲気が伝わってきます。
 ガラス張りの店内はとても明るく、清潔感があります。

「シェ・シーマ」(浦田先生)
 クレームアンジュを店内でいただきました。外側のレアチーズはしつこくなく、ふわふわした食感が楽しく、これだけいただいても結構美味しかったです。
 レアチーズを食べ進めていくと?!中にフランボワーズソース!レアチーズの程よい甘さとフランボワーズの酸味が程よくマッチして、二度美味しいケーキです。

 店内でいただくと、ショーケースから出して少し飾りつけをして出してくれますので、家でいただくより、ほんの少しゴージャスな気分が味わえるところもポイント高いです。

 思わず帰りに持ち帰り用のケーキまで買ってしまいました(^-^)。
 生のケーキも美味しいですが、あまりにも店内に漂う甘い香りがおいしそうなので、マカロンやクッキーなどの焼き菓子も気になるお店です。


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
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2009年02月12日

インフルエンザ予防接種費用の取り扱い

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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インフルエンザ予防接種費用の取り扱い

●通常のインフルエンザを接種した場合、その費用の一部もしくは全額を会社が負担した場合、会社は福利厚生費などとして処理することが可能です。
しかし個人の場合、インフルエンザ予防接種など疾病の予防のために要した費用は、原則として医療費控除の対象外です。


 「新型インフルエンザ・パンデミック」の脅威が伝えられています。厚生労働省の試算では、もし日本国内で流行り出したら全人口の約25%がり患し、病院で受診を受ける患者数は2500万人、死亡者は64万人に達するとしています。
 有効なワクチンが発見されておらず、厳重な注意が必要です。

 厚労省によると、個人・事業者が実施できる具体的な感染予防策として
 (1)ヒトとの距離の保持
 (2)職場の消毒
 (3)通常のインフルエンザワクチンの接種
などを挙げています。

 (1)の具体例として、オフィスの廊下を一方通行にするなどの方策が挙げられていますが、現実問題は努力目標、といった感じでしょうか。

 (2)については、オフィスの洗面所にうがい薬を常備するなど、実践されている企業も多いと思います。

 (3)については、最近は小学生だけでなく、大人の方がインフルエンザの予防接種を受けるケースが増えています。

 では、会社が全社的にインフルエンザの予防接種を行った時の税務上の取り扱いはどうなるでしょうか?

 通常のインフルエンザを接種した場合、その費用の一部もしくは全額を会社が負担した場合、会社は福利厚生費などとして処理することが可能です。

 国税当局では、「会社には従業員の健康管理に配慮する責任がある」とし、「接種を希望する社員一律に費用負担するようなルールがあるのであれば、全額を負担したとしても予防接種として常識的な金額の範囲内であれば、福利厚生費とすることができる」としています。

 一方で、個人の場合、インフルエンザ予防接種など疾病の予防のために要した費用は、原則として医療費控除の対象外です。

 ただし、B型肝炎ワクチンの接種費用などにおいて患者と同居する親族に限り医療費控除の対象とすることが認められています。


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      浦田 泉 税理士
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2009年02月09日

<相続シリーズ>第2回             「相続人と相続分」について(その2)

みなさんこんにちは。

 前回は法律上の相続人と相続分について話をしましたが、今回は具体的に誰がどのくらい相続をもらえるかについて解説していきます。

相続シリーズ第2回 
「相続人と相続分」について(その2)

 相続財産は、亡くなった人(被相続人)が形成したものです。その財産を誰にどのように別けるかは本人が決めるべきものです。しかし、ご臨終した人が直接財産を別けることは出来ません。そこで…


【遺言書を活用しましょう!】
 遺言書で生前に自分の財産を誰に、どのくらいあげるかを自由に決められます。前回説明した法定相続より、遺言の指定が優先します。自分の財産ですからどのように処分しても自由で、遺言によって、法定相続人以外に財産を全部あげることも可能です。


【主な遺言の種類】
 一般的に遺言はいくつか種類がありますが、
よく使われる遺言は
   崋筆証書遺言」
  ◆峺正証書遺言」 の2種類です。

 公正証書遺言は公証役場で作成します。公証役場は、検察官や裁判官を歴任した人が、法務大臣から任命され就任します。その国から任命された先生方が作成するので、遺言公正証書の作成で法律上の問題は特に発生しません。ただし、遺言公正証書の作成には費用がかかります。
 財産額や財産を取得する人数によって費用はかわります。(詳しいことは日本公証人連合会ホームページでご確認ください)
 また、公正証書を作成するには、遺言の証人が2名必要になり、その証人には自分が分け与える財産の内容を知られてしまいます。

 一方、自筆証書遺言は誰にも知られずに作成でき、しかもお金は一切かかりません。ただし、民法上決められたルール通りに作成しないと、遺言の効力は発生しません。


【自筆証書遺言作成のきまり】
 ,垢戮討諒現颪鮗分で書く。(自書)
 ∧現颪里覆に日付、氏名を自書する。
 作成した文書に押印する。

このきまりを守らないと、せっかく作成した遺言は無効となります。


【よく起きる遺言作成のトラブル】
 ^筝製颪鬟錙璽廛蹐悩鄒してしまう。
 ▲咼妊録画にて遺言を行う。
   ⇒遺言は全文自書しなければ無効です。
 F付の記入を忘れたり、平成21年2月吉日としたりする。
   ⇒日付は必ず、平成21年2月10日と特定させてください。
    なぜ、日付を特定させる必要があるかというと、
    遺言はいつでも取り消せるからです。
    古い遺言と新しい遺言が同時に存在するときは、
    新しい日付にて作成された遺言が有効
    となります。
 ど徂惷ζ韻念筝世鮑鄒する。
   ⇒遺言は必ず自分ひとりで作成してください。
    一つの遺言には一人の氏名しか記載
   できません。

    この場合は、夫婦別々に遺言を作成してください。


【自筆証書遺言・公正証書遺言の比較】

     
自筆証書遺言
公正証書遺言
メリット
・費用が安い。
・誰にも知られずに作成できる。
・公証人が作成するから法律上の不備がない。
デメリット
・法律上不備があると無効となる。
・遺言を誰にも発見されない可能性もある。
・費用がかかる
・証人2名が必要でその人物には遺言の内容は知られる。


 法律上のきまりを満たしていなくせっかく作成した遺言が無効となって、相続人間で争いになることがよくあります。遺言書の作成をお考えの方はお近くの相続に詳しい行政書士などにご相談してみてください。行政書士は身近な街の法律家ですから(笑)。

 次回は、遺言書作成で特に注意した方がいい「遺留分」についてお話したいと思います。

 今回は以上です。



新進気鋭TACプロネット会員税理士ご紹介!!         〜第6弾〜  山部 雄三 税理士

〜第6弾〜
  
山部雄三税理士事務所(東京都八王子市)
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山部先生


  『中小企業の応援団!』
 お客様企業の成長のお力になる事。このことこそ、私の税理士としての夢であり喜びです。


 2008年にご登録された山部税理士にお話を聞かせていただきました。

Q1 税理士を目指そうと思ったきっかけは何
 ですか?

 山部税理士−−
   前職の営業先の一つが、中小企業発展をサポートする
  経済団体でした。
   その時の仕事を通じ、日本を支える中小企業の成長を
  幅広く支えてゆく存在になりたいという思いが募って
  ゆきました。
   そのためには、個々の企業に密着して問題の解決を
  一緒になって考える必要があります。
  税理士の仕事はそれに最適だと思いました。

Q2 業務内容及びイチオシのサービスをご紹
 介ください。

 山部税理士−−
   会計監査の他に、私が会計事務所として是非お客様に
  提供したいサービスは、月毎に行う経営分析チェックです。
  これを行うことにより現状認識ができ、以降の方向性
  の確認も出来ます。
   そしてお話をする内に、財務的な問題以外にも、人事・
  組織等の内部的な問題、外部組織との問題も出てきます。
  そうした課題解決の実効策も個々の企業によって異なり
  ますので、私は社長さんとの対話を重視したいと思います。

Q3 開業してよかったことは何ですか?
 山部税理士−−
   今は会計事務所に勤務しつつ開業準備を進めている
  段階です。

Q4 電子申告への対応についてはいかがで
 すか?
 
 山部税理士−−
   手続きの簡便化、時間の省略になり良いと思います。
  時間もコストですから。

Q5 お客さまの対応の際に心がけていることは
 ありますか?

 山部税理士−−
   お客様に元気になってもらえること。
   前向きな気持ちになってもらえること。

Q6 先生が尊敬する人物及び好きな言葉は?
 山部税理士−−
   上杉鷹山
   「感謝」

Q7 今までお読みになられた書籍で一番の
 お気に入りは?その理由もお聞かせ下さい。

 山部税理士−−
   「上杉鷹山」(童門冬二)。
  さまざまな抵抗に屈しない主人公の信念の強さを
  感じました。

Q8 将来のビジョンについてお聞かせください。
 山部税理士−−
   多くの経営者の方に感謝される税理士になりたいです。

Q9 経営者へのアドバイスをお願いします。
 山部税理士−−
   財務資料は経営の羅針盤だとおっしゃるお客様が
  いらっしゃいました。その通りだと思います。
   数字を意識することで様々な目標ができますし、課題も
  見えてきます。そこから会社の成長が始まると言っても
  過言ではないと思います。
   経営分析などと言うと大げさなものに聞こえるかもしれ
  ませんが、私はお客様が興味を持っていただけるような
  簡単なものから、少しずつご案内してゆきたいと考えて
  おります。
  今後、月次の経営分析を利用されてはいかがでしょうか。

<最後に一言お願いいたします!>
   私は学校卒業後、旅行会社で営業を勤めておりました。
   重要顧客を守る重圧も、新規顧客を獲得する困難さも
  両方体験しました。その中には、大きなプレッシャーに押し
  つぶされそうになったり、なかなか実績が上がらずへこんだ
  時期もありました。
   経理畑以外の分野を経験したことは、社長さんの様々な
  お悩みも共感できるのではないかと思いますし、違った角度
  からのお話も出来るのではないかと思います。
   スポーツに例えれば、社長は監督、従業員が選手です。
   私は『中小企業の応援団!』として皆さんを支援します。

ご多忙中のところお時間を割いていただき誠にありがとうございました。

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山部税理士をご指名される方は下記からお願いします。
     ※上記のボタンをクリック後、ページ下段の
       「この税理士に相談する→」からどうぞ!

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2009年02月03日

平成21年度税制改正法案が提出されました

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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平成21年度税制改正法案が提出されました

●平成21年度税制改正の要綱が1月23日に閣議決定し、法案が衆議院に提出されました。例年、税制改正法案の審議入りは2月初旬ということが多いのですが、今年は昨年に引き続き例年より一週間ほど早い審議入りとなりました。

 平成21年度税制改正法案は、このところの経済情勢悪化の影響もあり、ほぼ減税一色の内容となっています。

 大きなものをいくつかご紹介いたしますと、まず、住宅ローン減税制度をはじめとした住宅税制の大幅拡充が挙げられます。

 具体的に言うと、住宅借入金等がある場合の所得税額の特別控除制度について、適用期限が5年間延長されるとともに、長期優良住宅の新築等をした場合の所得税額の特別控除や既存住宅に係る特定の改修工事(一定の省エネ改修工事やバリアフリー工事)をした場合の所得税額の特別控除が創設されるなどの措置です。

 また、中小企業の法人税軽減税率を現行の22%から18%に引き下げ、中小企業の欠損金繰戻し還付制度の復活、中小企業等基盤強化税制の適用期限の2年間延長など、中小企業に対する減税措置が盛り込まれました。

 事業承継税制においても、「取引相場のない株式等に係る相続税(贈与税)の納税猶予制度」の創設などが組み込まれました。

 証券税制も、優遇税制の延長が定められるとともに、確定拠出年金関連の税制も拡充しています。「貯蓄から投資へ」の流れを促進するために、少額の上場株式等投資のための非課税措置の創設も検討されています。

 実は年末調整で皆さんおなじみの生命保険料控除の一般生命保険料控除及び個人年金保険料控除の適用限度額をそれぞれ4万円(現行:5万円)になる、なんてことも盛り込まれていますが(^_^;)、初年度で約4700億円規模の減税となるもようです。


 昨年は、与党が国会に提出した平成20年度税制改正法案である「所得税法等の一部を改正する法律案」が参議院において審議さえ行われず、3月31日で期限切れとなった租税措置が「中小企業者当の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例」(もちろん、話題になったガソリン税もそうですが)を含め26項目に上り、現場は大変に混乱しました。

 今年は混乱なく4月を迎えられるよう、切に願っています。


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
     東京都千代田区二番町
     1−2 番町ハイム218
   
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