2009年01月

2009年01月30日

【税理士ブログ】2009年1月アップ分

【2009年1月13日(火)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 新年会で注意!
  飲食費5千円基準のポイント 」


【2009年1月15日(木)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 オススメ店(東京都千代田区)
  「チョウタリ」 」


【2009年1月20日(火)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 裁判員制度に定める日当・旅費を受けた場合 」


【2009年1月22日(木)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 事業系ゴミの収集料金と消費税  」


【2009年1月30日(金)】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 税務調査がやってくる?!−その実態とは 」


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税務調査がやってくる?!−その実態とは

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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税務調査がやってくる?!−その実態とは

●国税の税務調査は1日から2日で終了する企業が多いです。(全体の約7割)事務所や店舗の室内外を見る外観・内観の調査、申告書や決算所の元である証憑書類等をチェックする帳簿調査などを行いますが、場合によっては取引先や銀行などへの反面調査や、現金売買の店舗などの場合は予告なしの現地調査などを行うこともあります。

 東京税理士会が、会員税理士を対象に国税の税務調査に関するアンケート調査を行いました。(調査対象期間:平成19年7月1日から同20年6月30日まで、有効回答数1469件)。
 今回のアンケートで集まった税務調査のサンプル数は3195件。回答税理士は1人あたり平均2.2件の税務調査を経験している計算になります。

 税務調査完了までの調査日数については、1日で終了したものが23.5%の750件、2日で終了したものが48.2%の1523件、3日〜4日は18.7%の519件、5日以上が9.6%の303件となっており、約7割が2日以内で調査を終えたとしています。

 調査の事前通知の有無については、94.1%の3008件が「通知あり」、187件が「通知なし」だった、という結果になりました。

 「通知あり」のうち、税理士へ通知があったものは88.6%の2833件。前回調査(同19年度アンケート)よりも「通知あり」は若干増加傾向にあるようです。

 「通知あり」のなかで、調査理由の開示を求めたケースでは33.1%の802件が「回答あり」だったが、「通知なし」で調査理由の開示を求めた場合には、51.8%が「回答あり」だったこともわかりました。

 ちなみに税務調査では、主に事務所や店舗の室内外を見る外観・内観の調査、申告書や決算所の元である証憑書類等をチェックする帳簿調査などを行います。

 場合によっては取引先や銀行などへの反面調査や、現金売買の店舗などの場合は予告なしの現地調査を行うこともあります。

 税務調査が来るといわれると、落ち着かなくなる方もいらっしゃいますが、企業の方は普段どおりにしていれば大丈夫です。

 また、聞かれたことだけに回答すれば十分で、わからないことはわからない、とはっきり言うことも重要です。

 税務署の職員も人間ですから、1日いれば喉も渇きます。ですから午前と午後にお茶を出すくらいの気遣いは欲しいところですが、ランチを準備する必要はありません。


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
     東京都千代田区二番町
     1−2 番町ハイム218
   
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2009年01月22日

事業系ゴミの収集料金と消費税

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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事業系ゴミの収集料金と消費税

●事業用ゴミを捨てるときに貼る有料ごみ処理券には消費税がかっています。

 いずみ会計のある千代田区では、事業所でゴミを捨てる場合は原則として袋に「有料ごみ処理券」を貼ってごみ集積所に出します。

 千代田区の有料ごみ処理券は45リットル用10枚綴りで2,740円です。コンビニエンスストアやドラッグストア、酒屋さんなどで購入して、事業所名を明記してゴミ袋に貼ります。

 ビルの管理会社がゴミの処理を行ってくれるところもあるようですが、ご自身でゴミ処理を行っている方も多いのではないでしょうか。

 今日は、この有料ごみ処理券の消費税の扱いについてお話いたします。

 自治体が提供する行政サービスに対しては、消費税は一切かからないと思う方もいらっしゃるかもしれません。

 実は、消費税を非課税としているのは自治体固有の行政サービスに限られます。
 例えば、登録、認定、確認、指定、免許、検査、検定、試験、審査及び講習、証明、公文書の交付、閲覧及び謄写、旅券の発給などです。

 したがって、自治体が行う事業系ゴミの収集・運搬・処理サービスには消費税が課税されます。

 これらの業務は、民間企業と競合するところがあり、民間企業だけを課税するならば民業圧迫となってしまうため非課税としないのではないかと考えられます。

 では、いつの時点で消費税の課税仕入れがあったとされるのでしょうか。
 原則として、ゴミ処理券をゴミ袋に貼り付けてゴミを自治体に収集してもらった時です。

 ただし、毎期継続して同様な処理を行うことを条件に、ゴミ処理券を購入した時をもって課税仕入れの時期とすることもできます。

 ちなみに、有料ごみ処理券は、自治体に事業系一般廃棄物を収集してもらうための手数料が予め納付済みであることを証明する券であり、物品切手としての性格を有しています。


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
     東京都千代田区二番町
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2009年01月20日

裁判員制度に定める日当・旅費を受けた場合

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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裁判員制度に定める日当・旅費を受けた場合

●裁判員や裁判員等選任手続きで出頭した候補者などに対して支給される旅費・日当・宿泊料は、「その合計額を雑所得に係る総収入金額に算入する」とされています。
また、裁判員制度の日当などとあわせて、必要経費を差し引いた雑所得の所得金額が20万円を超える場合は会社員でも確定申告が必要となります。


 5月から裁判員制度がスタートします。

 制度の上では、裁判員に選ばれると日当として一日最高1万円が支払われます。
 また、裁判員には選ばれなくても、候補者として裁判所へ出向いた場合は、最高8千円の日当が支払われることになっています。

 そこで最高裁ではさきごろ、国税庁に対して「裁判員等に支給される旅費、日当及び宿泊料に対する所得税法上の取扱いについて」と題した照会を行いました。

 国税庁の回答によると、裁判員や裁判員等選任手続きで出頭した候補者などに対して支給される旅費・日当・宿泊料は、「その合計額を雑所得に係る総収入金額に算入する」とされました。

 雑所得の計算では、必要経費を差し引くことができます。
 この場合は「実際に負担した旅費及び宿泊料、その他裁判員等が出頭するのに直接要した費用の額の合計額」を必要経費にできる、とのことです。

 日当などが雑所得に当たることで注意が必要なのは、日当などのほかに雑所得がある場合です。

 雑所得には、年金や恩給などの公的年金、非営業用貸金の利子、著述家や作家以外の人が受ける原稿料や印税、講演料や放送謝金などが含まれます。

 裁判員制度の日当などとこれらを合計して、必要経費を差し引いた雑所得の所得金額が20万円を超える場合は会社員でも確定申告が必要となるのです。


 裁判員に選ばれた方は確定申告のことも頭の片隅で考えておいてください。


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
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2009年01月19日

<相続シリーズ>第1回             「相続人と相続分」について(その1)

少し遅いですが、あけましておめでとうございます。
行政書士の田代です。
2009年もみなさんと一緒に勉強していきたいと思います。


今回は、相続についてお話していきます。
この分野は範囲が広いので数回にわたり解説しますのでご期待ください。

相続シリーズ第1回 
「相続人と相続分」について(その1)

 相続とは、人が死亡した時、それまでその人に帰属していた財産に関する一切の権利義務を特定人に承継させることをいいます。(民法896条)
 相続の財産はプラスの財産だけではなく、負債も相続の対象になります。
例えば、亡くなった人(民法では被相続人という)の土地と現金の資産が5000万円、負債が2000万円あったら、相続人は2000万の負債を被相続人に代わって返済して、残りの3000万を取得することができます。反対に資産が2000万で負債が3000万の場合は、差引き1000万の負債を相続することになります。

 負債を相続することになった場合は、相続を放棄することも可能です。相続を放棄すれば負債を払わなくて済みます。ただし、相続放棄は期限があって「相続があることを知った時から3ヶ月」になります。


【誰が相続人となるのか?】
 遺言などで特に財産の受取人が指定されていない場合は、法律で相続人が定められています。(法定相続人)

(1)配偶者は常に相続人となります。(民法890条) 
  ただし、内縁関係の夫婦は含まれません。

(2)次にあげる人は、´↓の順番で、配偶者がいる場合は
  配偶者とともに相続人となります。

 (第1順位)
  実子及び養子、胎児も含みます。
  (民法887条1項、886条)
  ただし、養子は法律上の養子縁組が必要です。

 直系尊属(第2順位)
  第1順位者がいない場合に相続人となります。
  (民法889条1項)
  実親(じっしん)および養親(ようしん)、両親が死亡している
  場合は祖父母、祖父母とも死亡している場合は曾祖父母に
  なります。
   ※養親とは養子縁組して親子関係となった親のこと

 兄弟姉妹(第3順位)
  第1順位者及び第2順位者がいない場合に相続人と
  なります。(民法889条1項)


【相続分はどれくらいなのか?】
 法律で定められている相続分は次のとおりです。
 (民法900条)

(1)相続人が配偶者のみの場合
  配偶者が全部取得

(2)相続人が配偶者と子の場合
  配偶者1/2 子1/2
  子が複数いれば、この1/2の財産を人数で均等割りに
  なります。
  ただし、子でも法律婚上の子(嫡出子)と婚姻外で生まれた
  子(非嫡出子)では相続分が違い、非嫡出子は嫡出子の
  1/2
になります。

(3)相続人が配偶者と直系尊属の場合
  配偶者2/3 直系尊属1/3
  直系尊属が複数いれば、その間では等分になります。

(4)相続人が配偶者と兄弟姉妹の場合
  配偶者3/4 兄弟姉妹1/4
  兄弟姉妹が複数いれば、人数で均等割りになります。
  ただし、父母の双方を同じくする兄弟姉妹(全血兄弟)と
  父母の一方のみを同じくする兄弟姉妹(半血兄弟)がいる
  場合は、半血兄弟は全血兄弟の1/2になります。

(5)配偶者がいない場合
  ‖茖噂膂娘圓いる時は子で均等に分配し
  第1順位者がいない時は直系尊属で均等に分配し
  B茖噂膂娘垉擇啾茖化膂娘圓いない時は兄弟姉妹で
   均等に分配します。

(6)相続人がいない場合
  この場合は、国庫に財産が帰属します。


 その他、細かな論点や説明もありますが、詳しいことは次回にまたお話させていただきます。
 今回はここまでです。




2009年01月15日

オススメ店「チョウタリ」 (千代田区平河町)

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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オススメ店
「チョウタリ」
(千代田区平河町)

 半蔵門駅から徒歩3-4分のところにあるネパール・インド料理のお店です。文芸春秋社の向かいの路地を入ったところにあるお店は、ごく庶民的な雰囲気。

 黄色い大きなサインのせいか、全体的に黄色い印象のお店で、すぐにカレーがおいしそうなお店だな、と分かるから不思議です。

「チョウタリ」(浦田先生)
 ランチタイムはキーマエッグカレーをチョイス。辛さを4段階(マイルド・ミディアム・ホット・スーパーホット)から選びます。ミディアムが辛かったら・・・とちょっと心配になってマイルドを選びました。

 キーマカレーというと、たまーにパサパサしたものが出てきますが、ここのカレーはしっとりクリーミーな感じ。卵もまろやかな感じであっていて、なかなか美味でした。
 マイルドな辛さを選んだはずでしたが、意外とスパイシー。日本人にはこのくらいがちょうどいいかもしれません。

 このお店、キッチンがガラス張りになっていて外から見えるようになっています。
 ランチタイムに外からのぞいてみると、インド・ネパールの方?!と思われる調理人の皆さんが、たまに外の私たちを見ながら、忙しそうに立ち働いています。

 ちょっと行列になっていても、活気あふれるキッチンを見ているだけであっという間に時間が過ぎるので問題ナシ。このあたりもオススメポイントです!


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
     東京都千代田区二番町
     1−2 番町ハイム218
   
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2009年01月13日

新進気鋭TACプロネット会員税理士ご紹介!!         〜第5弾〜  市山 優 税理士

〜第5弾〜
  
市山経営税理士事務所(大阪府 高槻市)
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大阪府 高槻市 市山先生


  パチンコ業界を軸として、対話を重んじ、経営と税務に関する幅広いサービスに取り組んでいます。

 2006年にご登録された市山税理士にお話を聞かせていただきました。
 
Q1 税理士を目指そうと思ったきっかけは何
 ですか?

 市山税理士−−
   大学に在籍していたころ、いわゆる氷河期の時代で、
  就職するにも先々に不安を感じていました。とくに山一
  證券の自主廃業が象徴的だったように感じます。
   そのような中、自分自身で開業できる何かを身につけ
  ようと思い、縁あって税理士を目指すこととなりました。

Q2 業務内容及びイチオシのサービスをご紹
 介ください。

 市山税理士−−
   キャッチコピーと内容がかぶりますが、パチンコ業界
  を中心として、対話を重視し、経営と税務について幅広
  く支援することを心がけています。
   パチンコ業界以外の業種へは、パチンコ業界で学んだ
  ことを生かして、応用・対応しています。
 
Q3 開業してよかったことは何ですか?
 市山税理士−−
   家族といる時間を作りやすいことです。

Q4 電子申告への対応についてはいかがで
 すか?
 
 市山税理士−−
   国税・地方税ともに積極的に取り組んでいます。
   
Q5 お客さまの対応の際に心がけていることは
 ありますか?

 市山税理士−−
   顔を合わせて会話をすることです。
   基本的なことだとは思いますが、一番肝心なことだと
  感じています。

Q6 印象深く残っているお仕事はありますか?
 市山税理士−−
   やはりパチンコ業界との出会いでしょうか。
   パチンコ業界は動くお金の単位が大きく、また、会社
  の運営にあたってとりまく利害関係者が多いのが特徴
  です。
   そのパチンコ業界との出会いを通じて、対話の必
  要性・経営と税務を幅広くとらえる重要性が身にしみた
  のだと思います。

Q7 先生が尊敬する人物は?
 市山税理士−− 両親
   
Q8 今までお読みになられた書籍で一番の
 お気に入りは?その理由もお聞かせ下さい。

 市山税理士−−
   読んでいる本は、買う前におおよその内容を確認して
  気に入ってから買っているので、どれが一番というのは
  ありません。
   ただ、最近書籍で読んでいるのは、税務関係の実務書
  と定期購読しているパチンコ業界雑誌ぐらいなので、一
  般向きの本は無いと思います。

Q9 将来のビジョンについてお聞かせください。
 市山税理士−−
   パチンコ業界への取り組みをもっと充実させていきた
  いと考えています。
   自身の顧客を増やすだけでなく、パチンコ業界で実施
  している社会貢献活動にも参加できたらと考えています。

Q10 経営者へのアドバイスをお願いします。
 市山税理士−−
   しなければならないこと・考えなければならないこと
  も数多くあると思いますが、その分誰でもができない
  仕事をしているという思いが励みになると思います。

<最後に一言お願いいたします!>
   関与先の発展が自己の発展につながると認識して
   います。良い協力関係が築ければと思います。

 ご多忙中のところお時間を割いていただき誠にありがとうございました。

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市山税理士をご指名される方は下記からお願いします。
     ※上記のボタンをクリック後、ページ下段の
       「この税理士に相談する→」からどうぞ!

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新年会で注意!飲食費5千円基準のポイント

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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新年会で注意!飲食費5千円基準のポイント

●交際費の5千円基準とは、一定の要件のもと、会社がその飲食費を負担した場合に1人当たり5千円以下(5千円の消費税はその会社の処理基準に従う)ならば交際費から除外される規定です。
同じ店でなければ一次会、二次会別々にこの5千円基準を適用することが可能であり、お土産代も含めてよいとされています。


 年が改まり、一年の初めに新年会を行う企業も多いことと思います。今日は、新年会の飲食費にまつわる交際費の税務について、改めてご紹介いたします。

 まず注意したいのが、交際費から除外できる「5千円基準」についてです。

 「5千円基準」は、社外の取引先などとの飲食で、会社がその飲食費を負担した場合に1人当たり5千円以下ならば交際費から除外できるというものです。

 ただし、その飲食のあった年月日、参加者の人数、参加した取引先などの氏名や名称、会社との関係、かかった費用とその飲食店などの名称・所在地などを記載した書類を保存しておくことが要件となります。

 ちょっとしたミスで1人当たりの飲食費が5千円超となると、その全額が交際費と判定されるので気をつけてください。

 この5千円基準の消費税の考え方は、会社の処理方法に準じて計算すればよいとされます。

 つまり、税込み処理しているのなら消費税込みで5,000円以内、外税処理しているのなら、消費税を含め5,250円までが5千円基準の範囲になります。

 ちなみに一次会から二次会へとハシゴした場合は、同じ飲食店でなければ、一次会、二次会別々にこの5千円基準を適用することが可能です。

 また、帰りにお土産を持たせた場合は、食事代とお土産代を含めて5千円以内なら含めることもできるとしています。

 なお、取引先を飲食店へ送迎するために支払ったタクシー代については、飲食などのために直接支払うものではないため、飲食費の対象にはならないとされています。


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
     東京都千代田区二番町
     1−2 番町ハイム218
   
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