2008年08月

2008年08月31日

【税理士ブログ】2008年8月アップ分

【 2008年8月8日(金) 】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 環境・健康への対策費はどこまでが費用か? 」


【 2008年8月13日(水) 】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 オススメ店(東京都新宿区)
  「すし匠」 」


【 2008年8月15日(金) 】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 被災した資産の修理費の取り扱い 」

○土田総合会計事務所/株式会社ビジネス・リーフ
  (東京都 千代田区)
 「売掛金の貸し倒れは会社にとって重大な損失です。


【 2008年8月20日(水) 】アップ分
○土田総合会計事務所/株式会社ビジネス・リーフ
  (東京都 千代田区)
 「 中小企業には社外CFOが必要  」


【 2008年8月22日(金) 】アップ分
○浦田泉税理士事務所(東京都 千代田区)
 「 貸倒損失の計上タイミング  」


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2008年08月22日

<民法実践編>                    第6回 相談事例 「婚姻・離婚 

みなさんこんにちは。

 今までは契約関係を中心にお話してきましたが、身分関係のうち特に相談が多い「婚姻・離婚」について解説していきます。

 事務所の相談では圧倒的に離婚に関する相談が多いです。
 国際結婚する場合には、婚姻についての相談もありますが離婚の話をする前にまずは順番から婚姻についてお話します。

 婚姻をしてお互いが夫婦になると主に次の義務が発生
します。
 …臍爐竜遡晦揺堋膵坩戞壁堽僉砲藁ズЦ彊となる。
 一つの戸籍をつくり同姓になる。
 F欝鏥遡晦様由のない別居は離婚原因となる。
 ど渊の義務。

 結婚すると夫婦間での義務が発生します。
 これらは民法で決められています。

 これらの義務を守らないと離婚へのカウントダウンへと…
 離婚の話の方が盛り上がりますが、それは次回にするとして夫婦間の論点についてお話します。

 それでは、民法上特に論点となる「日常家事費用の夫婦の連帯責任」について解説します。

 夫婦が生活をしていく上で、食料品・新聞代・家賃・電話代などの支払いについて民法上の決まりがあります。(民法761条)
 例えば、新聞販売店と購読契約を行う場合、夫婦どちらかの名前で契約することが一般的ですね。不動産の賃貸借契約も夫婦どちらかの名前で契約することがほとんどです。

 この場合、夫名義で新聞や家賃の支払いの契約を行ったとしても、この債務については夫婦が共同で債務の支払いを行う義務が発生します。この決まりがあることで、新聞の集金に来た人に、「この契約は主人名義だから私(妻)は払いません」とは主張できず、妻は当然に日常家事の費用ということで支払いを行わなければならないのです。

 ただし、何でもかんでもこの連帯責任となる訳ではなく、あくまでも「日常家事費用」に基本的に限定されます。妻が夫に内緒で高価なダイヤを購入した場合や、夫が妻に内緒で高級車を購入した場合は、「日常家事費用の夫婦の連帯責任」は一般的には生じません。

 次に、近時よく問題になる夫婦別姓や内縁関係について説明します。
 
 婚姻関係を成立させると、一つの戸籍をつくり同姓になる義務が生じます。一緒に暮らしたいが夫婦別姓を名乗りたい場合は、婚姻関係を成立させず、内縁関係を続けるカップルも最近多いようです。内縁とは、簡単に言うと婚姻関係は成立させないが、夫婦と同じような生活を送ることです。だから、お互い同居して、生活を支えあっていきます。

 ただし、民法では家族制度を法律として定めている以上、内縁はある程度の不利益を受ける場合もあります。問題になるのが、内縁関係のカップルの間に子供が生まれた場合、その父と子の間には当然に親子関係が生じません。認知を行うことによって父と子に親子関係が生じます。

 また、内縁関係の間では原則相続関係が生じません。

 ただし、内縁のカップルは同一戸籍に入らないだけで、住人票には一緒に記載されます。住人票は一緒の世帯に住んでいる人が誰かを証明するのが主たる目的だからです。
 例えば、世帯主は男性、その構成員は相手方の女性といったように同姓でなくても一緒の住民票に入れます。こうすることで、内縁関係でも社会保険などの適用を受けられるとのことです。相続とか親子関係では不利益になるが、内縁でも普通の夫婦と同じように生活できるようです。

【夫婦の氏】
第750条
夫婦は、婚姻の際に定めるところに従い、夫又は妻の氏を称する。
【同居、協力及び扶助の義務】
第752条
夫婦は同居し、互いに協力し扶助しなければならない。
【婚姻費用の分担】
第760条
夫婦は、その資産、収入その他一切の事情を考慮して、婚姻から生ずる費用を分担する。
【日常の家事に関する債務の連帯責任】
第761条
夫婦の一方が日常の家事に関して第三者と法律行為をしたときは、他の一方は、これによって生じた債務について、連帯してその責任を負う。ただし、第三者に対し責任を負わない旨を予告した場合は、この限りでない。


 次回は、離婚や相続についての解説をしていこうと思います。




貸倒損失の計上タイミング

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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貸倒損失の計上タイミング

●貸倒損失は、回収不能条件を満たした事業年度において損金処理できます。計上のタイミングには、注意が必要です。

 売掛金や貸付金が回収不能となった場合は、貸倒損失として損金に処理できます。

 しかし回収不能かどうかの判断は様々で、税務上では通達で大きく以下の3つに分けて通達で細かく条件を定めています。

 (1)会社更生法や特別清算・債権者集会での決定・書面によ
   る債務免除等法的に債権が消滅した場合。
 (2)実質的に債権の全額が回収できないことが明らかになっ
   た時。
 (3)売掛債権が取引停止後1年以上回収できないときや、回
   収のコストが債権金額より大きい時。

 回収できそうにない、と予想できるならば、できれば税金を払う前に損金として処理したいとお考えになる方もいらっしゃるかもしれません。

 しかし、回収不能の条件を満たしていない場合は、税務上損金として認められませんからご留意ください。

 逆に今期は赤字なので、回収不能が明らかとなったものを翌期に損金として計上した場合はどうでしょうか。

 結論から言えばその場合も、損金としては認められません。

 貸倒損失は、回収不能であることが明らかになった事業年度において損金処理することが出来るとありますので、明らかになった事業年度以外では損金処理はできませんので気を付けてください。

 これは税務上欠損金の繰越期間は7年ですが、その後の事業年度で貸倒損失の処理を認めると、実質的に繰越期間の延長を認めることとなるからだと言われています。

 このように、貸倒損失の計上タイミングは早すぎてもダメ、遅すぎてもダメなのです。

 詳しくは、税理士へご相談いただくことをオススメいたします。


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
     東京都千代田区二番町
     1−2 番町ハイム218
   
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2008年08月20日

中小企業には社外CFOが必要

土田総合会計事務所
/株式会社ビジネス・リーフ
 (東京都 千代田区)
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中小企業には社外CFOが必要

 大企業の経理管理部門では、その規模ゆえに経理も役割分担していかないと当然回りません。全体を見渡す経理マンになるのは、ごく一部の管理職のみとなるのは当然の事です。
 このような方はかなりの実力者であり、運もある人でしょう。

 その中から役員クラスまでになり、『CFO』と呼ばれる、財務最高責任者がいます。

 では、中小企業はどうでしょうか。
 少人数で経理を行ないますので、容易に全体が見渡せます。
 一昔前までは、経理に求められる仕事は『帳簿管理』でした。しかし今は違います。

 過去の実績データの管理は、PCの仕事であり、経理に求められる役割は、

 ●この実績データを効率よく集計する事⇒効率化
 ●集計したデータが経営管理上、利用できるように加工する
  こと⇒経営資料
 ●そのデータから提案する事⇒提案業務 経営企画
 ●将来のリスク計算である資金繰り予想⇒財務 経営企画
 ●営業フォロー⇒業務部 営業事務 秘書
 ●予算集計と目標管理⇒経営企画

 その他、総務・人事労務・財務・営業事務の全てのバックオフィスの仕事を中小企業では、“経理”の担当者が一手に引き受けています。

 すなわちスペシャリストであるとともにゼネラリストである事が要求されるのが、中小企業の“経理”なのです。

 まさに経営者の右腕=参謀です。

 しかし経理のルーティンの定型的な業務は、やはり会計処理・支払業務・入金管理であって、大企業のような『CFO』が社内にいても、もてあますに違いありません。
いつも、経営参謀がいる必要は無く、『必要なとき=月に1〜2日』いればよいのです。

 そこが、企業にとっての税理士の役割です。

 私は、経営者と契約をお願いするときには、『入社面接』を受けるつもりでいます。
 毎月、社長とお会いできるのは月に1日〜2日かも知れませんが、『この会社の社員になる』というつもりでお会いさせていただいています。


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東京都 千代田区 税理士 土田先生 土田総合会計事務所
  /株式会社ビジネス・リーフ

      土田 拓己 税理士
 東京都千代田区猿楽町1−5−3
        
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2008年08月15日

売掛金の貸し倒れは会社にとって重大な損失です。

土田総合会計事務所
/株式会社ビジネス・リーフ
 (東京都 千代田区)
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売掛金の貸し倒れは会社にとって重大な損失です。

 売掛金の貸し倒れは会社にとって重大な損失です。
 貸倒金額は売上のマイナスでなく、利益から減少するからです。

 さらに、督促にかける時間コスト、労力を考えると大変な損失額といえるでしょう。

 この未回収は、顧客とのコミュニケーションで、ほとんどの場合は、回避できるのですが、それでも、相手の状況によっては、発生してしまうことがあります。
 売掛金の回収期限が過ぎたときの初期対応がまずは大事で、タイミングをはずしてしまうと貸倒になってしまいます。

 事前にマニュアルを作っておいて、現場で対応できるように業務フローを現場に浸透させておくとよいでしょう。


検討1 取引関係を継続するかどうか?
 関係継続が出来ないと判断したときは、支払督促や小額訴訟の手続きまで、速やかに担当者レベルで進むことが出来るようにしておきましょう。
 これにより、回収できないと思われていたものが、すんなり入金されることもあり、また、担当者の精神的疲労を軽減することが出来ます。

検討2 支払予定表に押印
 関係継続のときは、得意先に『回収予定表』の作成をしてもらい、押印して自社と先方と両方で持っておくようにすると良いです。
 書面にすることで、先方に圧力をかけることになるだけでなく、後々、焦げ付いてしまったときには、証拠書類となります。

検討3 内容証明郵便の発送
 内容証明を出しただけで、すんなり入金になることもあります。
 先方に、督促する当社の意志の強さをアピールすることも出来るので、意外と効果があるものです。
 請求事実を公の書面で残すことにもなり、訴訟となったときも債権確定の証拠書類になります。

検討4 支払督促
 比較的簡単な手続きと、安い手数料(2,000円〜1万円)で裁判所から督促を出すことが出来ます。
 デメリットは、先方からの異議申し立てがあったときは、通常訴訟に移行することです。
 したがって、確実に当方に否が無いという場合にはとても便利な方法です。

ポイント5 少額訴訟
 60万円以下の金銭の支払を求める訴訟です。
 通常の訴訟より簡易かつ迅速にできるので、商取引上でよく使われます。
 債権自体を先方が認めないときには、訴訟になるのですが、この少額訴訟であれば、手続きも比較的簡単で、1回の審理で決着が付くので、裁判が長引くことがありません。

下記は、対応フロー図のサンプルです。

フロー(土田先生)

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東京都 千代田区 税理士 土田先生 土田総合会計事務所
  /株式会社ビジネス・リーフ

      土田 拓己 税理士
 東京都千代田区猿楽町1−5−3
        
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被災した資産の修理費の取り扱い

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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被災した資産の修理費の取り扱い

●一般の固定資産の取り扱いとは別に、災害により被害を受けた資産に対する支出は、原状を回復するために払った費用、被災前の効用を維持するために行う補強工事、排水または土砂崩れの防止などのために支出した費用は修繕費とすることができます。

 先日起きた岩手・宮城内陸地震をはじめ、わが国では毎年のように災害による大きな被害が起こります。

 もし、地震などの災害により会社の固定資産が被災し、修理を行ったとき、どこまでが「修繕費」として処理できるのでしょうか。

 一般の固定資産は、修理や改良などのために支出した金額のうち、その資産の維持管理、原状回復のために要した金額であれば、修繕費として支出段階で損金算入できます(法人税法基本通達7−8−2)。

 ただし、その修理などが資産の寿命を延長させる場合や価値を増加させる場合は「資本的支出」として、減価償却していく必要があります。

 具体的には、建物に避難階段を取付けるなど、物理的に付け加えた部分の金額、機械の部品を特に品質や性能の高いものに取り替えた場合などが挙げられます。

 これに対して、災害により被害を受けた資産に対する支出は、原状を回復するために払った費用、被災前の効用を維持するために行う補強工事、排水または土砂崩れの防止などのために支出した費用は修繕費とすることができます。

 もし、被災した資産に対して支出した費用のうち、修繕費か資本的支出かが明らかでないものがある場合は、その金額の30%相当額を修繕費とし、残額を資本的支出としているときは、その処理が認められます(同7−8−6)。

 ただし、被災した資産に代えて資産を取得したり、貯水池などの特別の施設を設置したりする場合は、新たな資産を取得したことになるため、修繕費としてではなく、これらの資産の取得価額に含める必要があります。


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
     東京都千代田区二番町
     1−2 番町ハイム218
   
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2008年08月13日

オススメ店「すし匠」(新宿区四谷)

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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オススメ店
「すし匠」
(新宿区四谷) 

 四ッ谷駅から歩いて5分くらい、新宿通りから少し入ったところにある小さなお寿司屋さんです。

 明るくモダンな最近の寿司店とは一線を画した昔ながらの和風な佇まい。小さなお店で、飾り過ぎない品のよさを感じます。

 店内は10席程度のカウンターと座敷のみ、とこれも古きよき時代の寿司屋といった面持ちです。
「すし匠」(浦田先生)
 ランチは限定20食、1500円のばらちらしのみ、という潔さ。予約をしていただきました。

 まず出てきたアラ汁の美味なこと!上品な「おみおつけ」に程よく身が残っている魚がゴロリ。香り、おつゆの味、そして魚と3度美味しい絶品のアラ汁です。

 メインのばらちらしには20種類以上の魚介類が入っています。魚介それぞれに味がついているため、お醤油をつけなくても味が完成しているので、このままいただけます。

 見た目も美しく、酢飯の具合も程よく、板前さんが丁寧に作ってくれたものだ、というのがよくわかります。

 これなら、限定20食も納得です。

 デザートに塩アイスクリームとトマトシャーベットもいただきました。

 どちらもさっぱりとした食感で、お寿司によくあいますので、別料金ですがこちらもオススメです!


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東京 税理士 浦田先生    浦田泉税理士事務所
      浦田 泉 税理士
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2008年08月08日

<民法実践編>                    第5回 相談事例 「代金の未払い」

みなさんこんにちは。

 今回も、事務所に相談された事例を使って民法の解説をしていこうと思います。

 契約に関するもめ事で一番多いのが、代金の未払いです。
 「友人にお金を貸したが、返してくれない。」
 「お客さんに商品を販売したが、代金が未だ支払われていない。」
 などなど、そんなトラブルが発生することがあります。

 こんな時はどう対処すればいいでしょうか?

 まずは、もう一度相手に債務を履行するようにお願いする。
 意外にこれで相手が支払ってくれる場合も多いです。相手がついうっかり支払いを忘れている場合には大変有効な手段です。

 相手に再度支払いを請求したが、それでも支払われない場合(債務不履行等)はいくつか選択肢があります。裁判所を利用して、強制執行という方法もあります。しかし、現実は手続きが面倒で、相手の差押さえる財産(郵便貯金・銀行預金など)など特定できないと空振りに終わることもあります。

 そこで、ある程度簡単に債権を回収できる方法として債権を譲渡して、代金(全額又は一部)を回収する方法があります。

 実際の相談者でも、「この債権の譲渡をしたいから手続きしてください。」と始めから債権譲渡の制度を分かっていて相談に来られることもあります。

 ただし、この債権譲渡には決まり(ルール)があります。

 1.譲渡できない債権でないこと。(民法466条)
   〕名な画家に肖像画を描いてもらうこと。
     (その人以外しか出来ないことは譲渡しても実現
      不可能だから。)
    ∨[Ь絛愡澆気譴討い襦(年金債権等)
    7戚鵑砲いて、当事者の意思で債権譲渡を
    禁止した場合。


 2.債務者に対する対抗要件を行うこと。(民法467条)
   A君はBさんから100万円を借りた。
    この場合は、A君が債務者でBさんは債権者である。
    債務者であるA君が100万円返してくれないのでBさん
    は「債権譲渡」を考えている。BさんはCさんに債権譲渡
    をすることとした。

 このケースで債権譲渡を有効にするためには
 ‐渡人(債権者)Bさんから債務者Aさんに、債権をCさん
  に譲渡したことを通知する。
 ∈通骸Bさんが承諾すること。

 この通知は、債権を譲渡したCさんが行うことは出来ません。
 なぜなら、A君とCさんはまったく関係のない人物だからです。
 みなさんも友人からお金を借りて、しばらくして、まったく知ら
ない人から、「債権を譲り受けたから返済は俺にしろ!」と急に言われても困りますよね。
 本当に債権譲渡されたか本人に確認しないと心配です。

 ただ、例外として、まったく知らない人から、「債権を譲り受けたから返済は俺にしろ!」と言われ、債務者が「分かりました」と承諾してしまうと債権譲渡が有効となってしまいます。
 もともと、債権譲渡されることを分かっている場合は特に問題ないのですが、何がなんだか分からないうちに承諾するのは危険です。

 何故なら、みなさんがお金を貸したり、借りたりするときは相手を選んでいますよね。この人なら大丈夫とか信頼できるとかなど…。ところが、借主が急に変更されたら困りますよね。新しい債権者がどんな人かもわからないし…。

 そこで、債権譲渡は原則自由に出来るが、そのルールが法律で定められているのです。(契約自由の例外)
 
 みなさんは、個人間のお金の貸し借りは十分に注意してください。

(債権の譲渡性)
第四百六十六条
債権は、譲り渡すことができる。ただし、その性質がこれを許さないときは、この限りでない。
2 前項の規定は、当事者が反対の意思を表示した場合には、適用しない。ただし、その意思表示は、善意の第三者に対抗することができない。
(指名債権の譲渡の対抗要件)
第四百六十七条
指名債権の譲渡は、譲渡人が債務者に通知をし、又は債務者が承諾をしなければ、債務者その他の第三者に対抗することができない。
(指名債権の譲渡における債務者の抗弁)
第四百六十八条
債務者が異議をとどめないで前条の承諾をしたときは、譲渡人に対抗することができた事由があっても、これをもって譲受人に対抗することができない。この場合において、債務者がその債務を消滅させるために譲渡人に払い渡したものがあるときはこれを取り戻し、譲渡人に対して負担した債務があるときはこれを成立しないものとみなすことができる。
2 譲渡人が譲渡の通知をしたにとどまるときは、債務者は、その通知を受けるまでに譲渡人に対して生じた事由をもって譲受人に対抗することができる。

 
 次回も事例をもとに、民法の解説をしていこうと思います。




環境・健康への対策費はどこまでが費用か?

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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環境・健康への対策費はどこまでが費用か?

●環境活動や社員の健康増進のための費用を企業が負担した場合は、一定の要件の元、費用として認められます。

 「環境」や「健康」に力を入れる企業が増えていますが、社員へ支給する新たな費用の税務問題がクローズアップされています。

 先ごろ、日本郵政グループの郵便事業会社が、年間の燃料消費量を3%以上減らした支店に削減額の一定割合を報奨金として出す制度を導入したことが報道されました。

 同社は「急発進を避けたり、不要なアイドリングをやめたりすることで燃費をよくするエコドライブはこれまでも推奨してきたが、あまり浸透していなかった」ため、報奨金制度の導入に踏み切ったといいます。

 報奨金は、燃料費削減に貢献した社員に広く行き渡るようにし、社員の意欲を高める効果を狙いたいとしています。

 このように、エコ活動に貢献した社員にインセンティブを与える企業は今後増加すると思われます。

 「お金の動くところに税金アリ。」
 それでは、報奨金の課税関係はどうなるのでしょうか。

 税務当局は「環境活動を企業の取組みとして進めているのだから、費用性は認められる。税務上の損金として、課税関係が発生するようなものではない」(税務当局)としています。

 ただし報奨金の支給にあたっては、企業の目的と金額をはっきりさせておく必要があります。

 また、平成20 年4月からは「メタボリック症候群」の検査実施が職場の健康診断で義務化されましたが、社員のメタボ対策費用を企業が負担した場合は、「福利厚生費となるが、程度がある。金額がいきすぎれば給与と認定されることもある」(同)としています。

 社員割引などで費用の一部分を負担するならともかく、全額企業負担とすれば、本来、社員が負担すべきものを代わりに負担したとみなされる可能性もあるようです。


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      浦田 泉 税理士
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2008年08月01日

出張旅費の実態が注目されています

浦田泉税理士事務所 (東京都 千代田区)
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出張旅費の実態が注目されています

●税務当局は、出張旅費にかかる不正に厳しい目を向けています。規程通り支給したかではなく帳簿上の数字と実態の突き合わせに力を注いでいますので、これに対応する帳簿整理も必要です。

 世界的な航空燃油価格の高騰を受け、航空運賃が値上げするなど、出張族を多く抱える企業にとっては、出張旅費の負担だけでも経営を圧迫する要因となっています。

 こうしたなか、税務当局では、この出張旅費にかかる不正に厳しい眼を向けています。

 基本的に、会社が出張者に交通費や宿泊費などの出張旅費を支給する場合、会社で定めた「旅費規程」に基づき支給します。

 ところが、一定の旅費は損金計上できるため、帳簿上は規程通りの出張旅費を支出したことにして、実際は交際費に回したり、プールしておいて資産を購入するなど、ほかの費用に充てる不正が見受けられました。

 税務調査官によると、「規程通り支給したかではなく実態が重要。出張の事実がないのに旅費を支給したり、近場への出張を遠方への出張と装っている場合や、1日で済んだ出張に数日の出張旅費を支給するといった例があるため、その点も厳しく調べる」としています。

 このケースでは、「カラ出張費」が実際何に使われたのをしっかりチェックし、さらに、「利用した宿泊先など会社外の資料も調査する」こともありようです。

 つまり、帳簿上の数字と、実態との突き合わせに力を注ぐわけです。

 税務調査で申告と違った実態が明らかになれば、多くのケースで過少申告加算税が課されます。

 出張命令書や出張報告書の内容を偽るなどしていた場合は、仮装・隠ぺい行為として、重加算税というペナルティにも繋がりかねません。

 悪意がない企業であっても、税務当局が注目する出張の実態確認に備えて、数値と実態の突き合わせができるような帳簿整理が求められます。

 具体的な方法は、税理士等にご相談ください。


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